Поступление выручки на расчетный счет по терминалу

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей одеждой, применяет УСН с ведением КУДиР. Установлен терминал, есть кассовый аппарат.

Как учитывать выручку, поступающую на расчетный счет по терминалу, когда денежные средства поступают не в день оплаты и банк удерживает комиссию?

ОТВЕТ

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и определяющие выручку по принципу оплаты, при расчетах за реализованный товар банковской платежной карточкой дату фактического получения дохода определяют как день проведения расчетов через платежный терминал, независимо от даты поступления денежных средств на расчетный счет. Налоговая база — полная сумма выручки от реализации товаров, включая комиссионное вознаграждение, которое является доходом ИП, поступающим на счета третьих лиц в соответствии с имеющимися договорными отношениями с банком.

Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка (ст.325 НК). Налоговая база — денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и отражающие выручку по принципу оплаты, дату отражения выручки определяют в соответствии с п.2 ст.213 НК (абз.2 п.16 ст.328 НК).

Дата фактического получения дохода ИП, учитывающими выручку по принципу оплаты, определяется как день зачисления дохода на счета в банках либо по их поручению на счета третьих лиц, если иное не установлено подп.2.1¹ п.2 ст.213 НК (подп.2.1, 2.5 п.2 ст.213 НК).

Дата фактического получения дохода при безналичных расчетах посредством банковской платежной карточки через кассовое оборудование определяется как день проведения такого расчета, независимо от фактического зачисления денежных средств на расчетный счет ИП (подп.2.1¹ п.2 ст.213 НК).

Таким образом, ИП, применяющие УСН и определяющие выручку по принципу оплаты, при расчетах за реализованный товар банковской платежной карточкой дату фактического получения дохода определяют как день проведения расчетов через платежный терминал, независимо от даты поступления денежных средств на расчетный счет. Налоговой базой признается полная сумма выручки от реализации товаров, включая комиссионное вознаграждение, которое является доходом ИП, поступающим на счета третьих лиц в соответствии с имеющимися договорными отношениями с банком.

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Использование КСА при реализации товаров, работ, услуг»